ONCE CONDUCTAS DE ALTO RIESGO FISCAL 2026

Introducción

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), a través del comunicado 53/2025 de fecha 20 de octubre de 2025, ha dado a conocer en un acto de transparencia proactiva los criterios de programación de auditorías para el ejercicio fiscal 2026.

En el citado comunicado se enfatiza que la autoridad fiscal solo auditará a los contribuyentes identificados con conductas de alto riesgo para dejar de pagar impuestos, dejar de enterar retenciones o tratar de obtener saldos a favor ilegales, entre otras.

Las auditorías a realizar en 2026 no derivarán de procesos aleatorios; por el contrario, se enfocarán en contribuyentes que exhiben conductas de alto riesgo, las cuales sugieren un posible intento de evadir sus obligaciones fiscales.

El propósito de transparentar estos criterios es brindar certidumbre jurídica a los ciudadanos y asegurar un "piso parejo" en el cobro de impuestos, donde todos cumplan con la parte que les corresponde.

En este sentido, se comparten once conductas que la autoridad fiscal considerará como focos de alerta para la programación de auditorías fiscales en 2026.

1. Operar con "Factureras" o "Nomineras"

Las operaciones con "factureras" o "nomineras" se refieren a la práctica de adquirir comprobantes fiscales (facturas) o servicios de nómina de empresas que no realizan actividades económicas reales. Estas empresas, conocidas como EFOS, se dedican a "vender facturas" para amparar operaciones inexistentes.

2. Presentar Pérdidas Fiscales Recurrentes

Declarar pérdidas fiscales de forma recurrente significa que un contribuyente reporta, ejercicio tras ejercicio, que sus deducciones autorizadas fueron mayores que sus ingresos. Aunque una empresa puede tener pérdidas genuinas, la recurrencia levanta sospechas para el SAT.

3. Simular o Abusar de Deducciones

La simulación o abuso de deducciones ocurre cuando un contribuyente incluye gastos que no son estrictamente indispensables para su actividad económica o que carecen de sustancia real.

4. Obtener Ingresos No Declarados

Se considera obtener ingresos no declarados a cualquier entrada de dinero que el contribuyente recibe, pero omite reportar en sus declaraciones.

5. Abusar de Estímulos Fiscales

Un estímulo fiscal es un beneficio otorgado por el gobierno para incentivar ciertas actividades económicas o regiones. Abusar de estos estímulos implica aplicarlos sin cumplir requisitos o utilizarlos para fines distintos.

6. Inconsistencias entre Compras y Ventas

Presentar inconsistencias entre lo que se importa/compra y lo que se vende significa que existe un desbalance evidente entre el volumen adquirido y el reportado como vendido.

7. Importaciones con Precios Subvaluados

Importar productos con precios por debajo del mercado es declarar en la aduana un valor de compra muy inferior al real. Esto implica evasión de impuestos y posible incumplimiento de regulaciones.

8. No Pagar Retenciones de Empleados

Todo empleador tiene la obligación de retener el ISR de los trabajadores y enterarlo al SAT. No cumplir con este pago es una conducta grave.

9. Realizar Operaciones con Paraísos Fiscales

Un paraíso fiscal es un país con baja o nula tributación y secreto bancario. Las operaciones con estas jurisdicciones son monitoreadas por el SAT por su uso histórico para ocultar utilidades y evadir impuestos.

10. Solicitar Devoluciones Improcedentes

Consiste en pedir al SAT la restitución de saldos a favor ilegales o sin sustento real, derivado de simulación de operaciones o facturas falsas.

11. Pagar una Tasa Efectiva de Impuestos Menor al Sector

La tasa efectiva de impuestos es el porcentaje real de ISR que un contribuyente paga respecto a sus ingresos. Pagar una tasa significativamente menor que la del sector es una señal de alerta.

Conclusiones

Al hacer públicos estos criterios, el SAT fomenta la transparencia y da certidumbre a los contribuyentes. La mejor manera de evitar una auditoría no es tener suerte, sino actuar con honestidad.

La invitación es clara: evitar las conductas de alto riesgo para tener una situación fiscal sana y evitar auditorías fiscales en 2026.

Mario Orlando Beltrán López Doctor en Ciencias de lo Fiscal y Contador Público Certificado www.icaefi.com